一、资金资产活动
　　上市公司应加强资金资产管理舞弊风险评估与控制，在资金资产的发票、银行单据等原始凭证的真实、准确、完整予以充分关注，印鉴使用的流程应规范且运行有效，防止公司资产被私用、发生违规担保，不相容岗位需有效分离，保证账账、账证、账实一致。另外，上市公司还应关注各项资产报表项目或类别下资金与资产相关账户的发生额、准确性、确认时点、计量金额以及列报风险；货币资金及票据的归集、账户、单据的管理，合理计提资产坏账或减值，严格控制担保流程；防止大股东违规占用资金。
　　【案例一】ZZGF（603991）
　　深圳证监局在对ZZGF现场检查过程中，发现ZZGF资金管控不到位，预付款项管理存在付款申请不规范、相关款项清收不及时的情形，不符合《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第十八条、第二十一条第一款的规定。同时，ZZGF还存在公司治理不规范、财务会计核算不规范等违规情形，深圳证监局于2021年12月31日对ZZGF采取责令改正措施。
　　【案例二】LXTY（603766）
　　重庆证监局经2020年度对LXTY开展现场检查发现，LXTY存在财务内部控制不健全具体表现为：
　　（一）存货管理不规范，LXTY存货跌价准备计提政策不完善，没有保存对存货期末价值进行减值测试的记录；部分存货出库未按规定办理登记手续；子公司ERP系统存货管理功能不完备，导致部分存货数量账实不符。
　　（二）固定资产管理不规范，部分实物资产与资产编号未做到一一对应；子公司未对部分存在减值迹象的资产进行减值测试。
　　此外，LXTY还存在收入确认不规范、信息披露不准备、公司治理不规范等违规情形。违反《上市公司信息披露管理办法》第二条和第四十八条，以及《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《上市公司治理准则》（中国证券监督管理委员会公告〔2018〕29号）和《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的相关规定。重庆证监局于2021年11月5日对LXTY出具警示函。

分析
　　根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》等的相关规定，上市公司应加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，且应加强会计系统控制；另外，上市公司编制财务报告所列示的资产、负债、所有者权益应真实可靠，各项资产的计价方法不得随意更改，如有减值，应当合理计提减值准备。

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