内部控制的成本费用控制
风险导向内部控制网 日期：2014-05-17
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成本费用控制是企业节流的主要事项，是企业日常管理工作的重头戏。成本费用控制可以比作人的“心脏”，必须要有科学的保健方法，才能保证心脏健康，心脏不健康就直接威胁到人的生命。同样，成本费用控制成效会直接影响着企业的经营效益。所以，企业上下员工应当齐心协力，明确责任，不断改进和落实成本费用控制方法和措施。这里特别要指出的是，费用成本控制必须明确责任部门和责任人，否则就谈不上控制了。
㈠费用控制：
1、明确责任：费用控制第一责任人是部门经理，第二责任人是总经理，第三责任人是财务经理。部门责任明确后，每个部门有关人员的责任还要层层分解，做到笔笔费用有人担。
部门经理的责任是：以费用预算标准为基础，结合部门业务实际情况，有计划、有步骤、有思路、有分析的掌控和调整费用。
总经理的责任是：在费用预算或发生前起决策性作用；在费用控制过程中起指导性作用；在费用发生后起监督作用。
财务经理的责任是：建立科学的费用核算平台，及时的主要是在次月10日前向总经理和各部门提供费用相关数据，并适时提出“财务预警”。
2、控制方法：
①事先预算：按照费用预算项目、金额分解到每个人，并告诉每个人费用预算的目的，提高每个人费用预算意识。
②事中分析：每笔费用发生前后，有关人员都要知道该笔费用预算是多少、都要分析现在要发生的费用能否节省。
③事后控制：财务部门必须严格按照费用预算标准进行控制，超过费用预算标准的，财务部门有权拒绝报账。
④事毕评价：对费用控制结果应当进行评价，包括费用账管理情况、费用指标完成情况和奖惩兑现。
3、控制措施：
①建立层层费用台账：发挥全员控制作用。通过费用台账的建立，让每个人全面了解自己在企业中的贡献。具体包括：
费用中心台账：财务部门建立“费用中心库”，全面反映各部门的项目费用，尽可能的反映每个人的费用明细。
部门费用台账：各部门同样建立“费用中心库”，全面反映本部门的项目费用和每个人的费用明细。
个人费用台账：人手一本账，全面记录预算费用和实际开支的费用明细，时刻提醒自己要用有限的资金，思考有效的方法，为企业争创效益。
②定期对账确认：财务部门定期至少次月4日前与各部门费用台账（兼职）人员核对本各部门上月费用明细并确定相符。
③定期阅读费用信息：各级主管特别是部门经理一定要定期至少次月5日前阅读上月本辖区的费用明细并确定是否准确。
㈡成本控制：
1、明确责任：成本控制第一责任人是生产部经理、开发部经理、质检部经理和采购部经理（简称：部门经理），第二责任人是总经理，第三责任人是财务经理。
生产部经理的责任是：以设计成本标准为基础，有计划、有组织、有分析的控制生产成本。
开发部经理的责任是：在设计控制时要充分考虑产品在生产过程中的一些细节，不会因设计问题而返工生产，而且能够使产品成本最优化。
质检部经理的责任是：一是控制不合格的原辅材料不进入车间生产，二是控制不合格的产品不出车间。
采购部经理的责任是：控制每次采购的原辅材料的价格（同质）能够优于市场平均价甚至是最低价，确保物美价廉，同时不能影响生产进度和符合最低库存量标准。
总经理的责任是：在产品设计成本控制和采购成本控制中起决策性作用；在产品成本控制和质量检验成本控制过程中起指导性作用；在信息反馈成本控制中起监督作用。
财务经理的责任是：建立科学的生产成本核算平台，及时的主要是在次月10日前向总经理和生产部提供生产成本核算相关数据，并适时提出“财务预警”。
2、控制方法：
①事前定耗：每个产品生产前，开发部要深入生产了解实际情况，多次研发最终确定产品的成本消耗标准。
②事中控制：要建立采购流程，合理分配采购权限，确保原辅材料既保质保量，又物美价廉，同时要合理库存物资；生产部要把好各道工序的控制流程、控制方法和控制手段，经常总结生产经验，有效利用先进生产技术，充分利用生产数据指导生产成本控制；质检部要严格按照质量检验标准控制原辅材料入库、控制产成品入市。
③事后反馈：车间统计每天要分析反馈生产情况和消耗情况；财务部每月5号前要提交生产成本核算表，全面规范反映生产信息和消耗信息。
④事毕评价：对成本控制结果应当进行评价，包括车间统计账管理情况、成本指标完成情况和奖惩兑现。
3、控制措施：
①建立成本核算台账：发挥车间统计和成本会计的作用。具体包括：
车间生产消耗台账：由车间统计员完成，该台账全面反映车间各到工序生产多少产品，每个产品需要多少材料消耗。
车间生产工资台账：由车间统计员完成，该台账全面反映车间各到工序生产多少产品，每个产品需要支付多少工资，每道工序需要多少人。
生产设备利用表：由生产部统计员完成，该表全面反映车间各道工序生产设备折旧及其利用率。
成本核算报表体系：由财务部完成，该表全面反映每个产品的成本结构和金额及其相关分析指标。
②定期对账确认：成本会计、车间统计和仓管员定期至少次月2日前要核对车间领料情况并确定账账相符。
③定期阅读费用信息：生产各级主管每天都要阅读“车间生产消耗信息”，总经理、财务和生产领导每月都要阅读“车间生产工资信息”、生产设备利用信息”和“成本核算报表”，并利用这些信息指导生产或调整生产管理战略。
④抓好“五好”物资管理关：把好采购方式采购物资，确保生产需求；做好验收入库工作，确保不符合质量要求的物资不进入仓库；管好发放工作，确保财务手续完成发货；看好物的使用，确保物资没有浪费；盘好清点工作，确保物资库存安全。
㈠费用控制：
1、明确责任：费用控制第一责任人是部门经理，第二责任人是总经理，第三责任人是财务经理。部门责任明确后，每个部门有关人员的责任还要层层分解，做到笔笔费用有人担。
部门经理的责任是：以费用预算标准为基础，结合部门业务实际情况，有计划、有步骤、有思路、有分析的掌控和调整费用。
总经理的责任是：在费用预算或发生前起决策性作用；在费用控制过程中起指导性作用；在费用发生后起监督作用。
财务经理的责任是：建立科学的费用核算平台，及时的主要是在次月10日前向总经理和各部门提供费用相关数据，并适时提出“财务预警”。
2、控制方法：
①事先预算：按照费用预算项目、金额分解到每个人，并告诉每个人费用预算的目的，提高每个人费用预算意识。
②事中分析：每笔费用发生前后，有关人员都要知道该笔费用预算是多少、都要分析现在要发生的费用能否节省。
③事后控制：财务部门必须严格按照费用预算标准进行控制，超过费用预算标准的，财务部门有权拒绝报账。
④事毕评价：对费用控制结果应当进行评价，包括费用账管理情况、费用指标完成情况和奖惩兑现。
3、控制措施：
①建立层层费用台账：发挥全员控制作用。通过费用台账的建立，让每个人全面了解自己在企业中的贡献。具体包括：
费用中心台账：财务部门建立“费用中心库”，全面反映各部门的项目费用，尽可能的反映每个人的费用明细。
部门费用台账：各部门同样建立“费用中心库”，全面反映本部门的项目费用和每个人的费用明细。
个人费用台账：人手一本账，全面记录预算费用和实际开支的费用明细，时刻提醒自己要用有限的资金，思考有效的方法，为企业争创效益。
②定期对账确认：财务部门定期至少次月4日前与各部门费用台账（兼职）人员核对本各部门上月费用明细并确定相符。
③定期阅读费用信息：各级主管特别是部门经理一定要定期至少次月5日前阅读上月本辖区的费用明细并确定是否准确。
㈡成本控制：
1、明确责任：成本控制第一责任人是生产部经理、开发部经理、质检部经理和采购部经理（简称：部门经理），第二责任人是总经理，第三责任人是财务经理。
生产部经理的责任是：以设计成本标准为基础，有计划、有组织、有分析的控制生产成本。
开发部经理的责任是：在设计控制时要充分考虑产品在生产过程中的一些细节，不会因设计问题而返工生产，而且能够使产品成本最优化。
质检部经理的责任是：一是控制不合格的原辅材料不进入车间生产，二是控制不合格的产品不出车间。
采购部经理的责任是：控制每次采购的原辅材料的价格（同质）能够优于市场平均价甚至是最低价，确保物美价廉，同时不能影响生产进度和符合最低库存量标准。
总经理的责任是：在产品设计成本控制和采购成本控制中起决策性作用；在产品成本控制和质量检验成本控制过程中起指导性作用；在信息反馈成本控制中起监督作用。
财务经理的责任是：建立科学的生产成本核算平台，及时的主要是在次月10日前向总经理和生产部提供生产成本核算相关数据，并适时提出“财务预警”。
2、控制方法：
①事前定耗：每个产品生产前，开发部要深入生产了解实际情况，多次研发最终确定产品的成本消耗标准。
②事中控制：要建立采购流程，合理分配采购权限，确保原辅材料既保质保量，又物美价廉，同时要合理库存物资；生产部要把好各道工序的控制流程、控制方法和控制手段，经常总结生产经验，有效利用先进生产技术，充分利用生产数据指导生产成本控制；质检部要严格按照质量检验标准控制原辅材料入库、控制产成品入市。
③事后反馈：车间统计每天要分析反馈生产情况和消耗情况；财务部每月5号前要提交生产成本核算表，全面规范反映生产信息和消耗信息。
④事毕评价：对成本控制结果应当进行评价，包括车间统计账管理情况、成本指标完成情况和奖惩兑现。
3、控制措施：
①建立成本核算台账：发挥车间统计和成本会计的作用。具体包括：
车间生产消耗台账：由车间统计员完成，该台账全面反映车间各到工序生产多少产品，每个产品需要多少材料消耗。
车间生产工资台账：由车间统计员完成，该台账全面反映车间各到工序生产多少产品，每个产品需要支付多少工资，每道工序需要多少人。
生产设备利用表：由生产部统计员完成，该表全面反映车间各道工序生产设备折旧及其利用率。
成本核算报表体系：由财务部完成，该表全面反映每个产品的成本结构和金额及其相关分析指标。
②定期对账确认：成本会计、车间统计和仓管员定期至少次月2日前要核对车间领料情况并确定账账相符。
③定期阅读费用信息：生产各级主管每天都要阅读“车间生产消耗信息”，总经理、财务和生产领导每月都要阅读“车间生产工资信息”、生产设备利用信息”和“成本核算报表”，并利用这些信息指导生产或调整生产管理战略。
④抓好“五好”物资管理关：把好采购方式采购物资，确保生产需求；做好验收入库工作，确保不符合质量要求的物资不进入仓库；管好发放工作，确保财务手续完成发货；看好物的使用，确保物资没有浪费；盘好清点工作，确保物资库存安全。