随着注册制的推进，监管层更加重视拟IPO企业的信息披露，强调合规披露、规范运营的趋势逐步加强。
　　上市企业财务门槛有所降低，但内控问题要求趋严，因此企业如何顺应监管的这一趋势要求是首要面临的一道难题。
　　证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》第十七条规定发行人的内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。第二十条规定发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。
　　本文将从多个案例分析IPO审议中内控问题到底问什么？帮助企业了解在A股IPO过程中应如何顺应监管趋势，满足监管要求。
　　IPO内控的问询问题 从目前这些IPO企业关于内控制度审议问题来看，监管层重点关注的内控问题类别包括：会计基础工作是否规范，关联方及资金往来问题，非经营性资金占用，业务与生产相关内部控制制度是否健全等，具体类别被提及的案例如下：
一、会计基础工作是否规范
1、A公司
　　2021年7月29日过会，上市委会议提出问询：
　　报告期内，发行人应收账款及合同资产原值占营业收入的比重从 35.04%增至 65.48%，且增速高于营业收入的增速。请发行人代表结合收入确认时点、依据及回款情况说明：（1）应收账款及合同资产大幅增加的原因；（2）收入确认及资金管理的相关内部控制制度的建立及执行情况。
2、B公司
　　2021年7月23日过会，上市委会议提出问询：
　　报告期各期末，发行人收入同比增长比例为 45.15%、 31.83%；应收账款净值同比增长比例为 152.57%、90.25%。请 发行人代表：（1）结合院端直销模式的商品控制权由发行人转移至医院的时点及依据，说明应收账款大幅增加的合理性以及对其经营业绩的影响；（2）说明确保收入确认时点及依据恰当性的相关内部控制制度；（3）发行人产品通过分销模式销售给经销商，再买回由发行人以院端直销模式销售给医院，收入仅确认毛利额的情形，是否与发行人的会计政策保 3 持一致。
3、C公司
　　2020年7月27日过会，上市委会议提出问询：
　　发行人的申报文件显示，发行人在规范运作与内控方面存在以下问题：发行人出资行为存在瑕疵，存在较多会计差错，报告期内发行人接连受到十六起行政处罚，针对上述情况，请发行人代表进一步说明：（2）发行人会计基础工作是否规范，是否符合《企业会计准则》和相关会计制度的规定；请保荐代表人说明核查方法、核查过程和依据，并发表核查意见。
4、D公司
　　2021年1月6日过会，上市委会议提出问询：
　　请发行人代表结合报告期内经营违规行为、会计差错调整等情况，说明发行人公司治理、内控制度、会计基础工作的规范性及有效性。请保荐人代表发表明确意见。


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