关联交易是企业正常的经营活动和商业行为，但也可能成为操纵利润、逃避税收的手段，进而损害国家、债权人和中小股东利益，是监督检查的重点内容。检查中应准确地识别、剖析，抓住关键环节，提高检查成效。

一、关联交易的主要类型及手法

（一）资产交易。

资产交易是最常见的关联交易，主要包括实物资产（存货、固定资产等）、股权和无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权等）的买卖。关联方通过非公允的交易价格达到调节利润和逃避税收的目的。

（二）资金拆借。

企业将自有资金或银行借款贷给关联方，以多收、少收和不收资金占用费的形式来调节利润。资金的拆借往往是双向的，最典型的是房地产企业，关联方之间一般以不收资金占用费的形式逃避税收。

（三）费用分摊。

关联方在共同承担某项费用的情况下，调节费用的分摊比例。如关联方合作开展研发活动的研发费用、同一品牌下各企业的广告费用、关联方共用某项资产的折旧或者摊销费用等。

（四）提供劳务。

为关联方提供劳务，未按公允的价格收取费用，或者由于市场上没有独立第三方价格作为参照，只能采取协议定价方式，调节利润有较大空间。

另外，关联交易还有无偿赠与资产、担保、许可协议等方式。

二、检查思路和方法

（一）判断关联交易类别。

关联交易可划分为持续性关联交易、年度性关联交易和一次性关联交易。持续性关联交易主要包括产品购销、提供劳务、资金拆借等，一般与企业的日常经营业务密切相关。年度性关联交易主要包括大额费用分摊、资产使用费用等年度结算的交易。一次性关联交易发生的频率不高，如股权、固定资产和无形资产的转让，往往具有特定的交易目的。

（二）审核各类关联交易定价的公允性。

对持续性关联交易，首先检查交易定价有无标准、是否通过董事会决议、是否有定价依据，分析判断定价的合理性。其次检查定价原则确定以后是否随意改变，并通过抽查实际结算的交易事项加以验证。对年度性关联交易，检查资产所有权与实际使用人是否一致，使用费的结算价格是否公允，还要对比近3年的交易定价，看是否存在随意变动情况。对一次性重大的关联交易，还要结合交易时公司的财务状况、经营成果和融资计划等情况，准确判断关联交易的动机，进而判断定价的公允性。

（三）关注信息披露。

《企业会计准则》规定，企业与关联方发生关联方交易的，应当披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。对照企业披露的关联交易信息，检查是否存在隐瞒、不充分披露、披露虚假信息的问题。有的企业故意披露一些模糊不清的信息，隐瞒关联交易实质，反而可以成为检查的重要线索。